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投资收益包括哪些

  1. 企业投资收益要不要缴税,缴什么税?
  2. 现金流量表之投资所收到或支付的现金有哪些呢?

企业投资收益要不要缴税,缴什么税?

投资收益缴税要区分不同的情况,投资国债取得的投资收益是免交所得税的,其他的投资如股权投资等是要纳税的;对于分回的投资收益还必须确认是税前的还是税后的。如税后的,一是要看被投资企业的企业所得税率是否与你公司的税率相同,相同,不用补交,不同(被投资企业税率小于你公司的)要按差价补税。如是税前的,分回后并入你公司的利润缴税。1、公司取得投资收益,应该按25%的税率缴纳企业所得税。2、投资所分的利润、利息、股息、红利所得。投资收益在税收上是作为企业所得税的应税项目,应依法计征企业所得税。3、投资收益的账务处理如下:(1)长期股权投资***用成本法核算的,企业应按被投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于本企业的部分,借记“应收股利”科目,贷记本科目;属于被投资单位在取得投资前实现净利润的分配额,应作为投资成本的收回,贷记“长期股权投资”科目。(2)长期股权投资***用权益法核算的,资产负债表日,应按根据被投资单位实现的净利润或经调整的净利润计算应享有的份额,借记“长期股权投资——损益调整”科目,贷记本科目。被投资单位发生亏损、分担亏损份额超过长期股权投资而冲减长期权益账面价值的,借记“投资收益”科目,贷记长期股权投资——损益调整科目。发生亏损的被投资单位以后实现净利润的,企业计算的应享有的份额,如有未确认投资损失的,应先弥补未确认的投资损失,弥补损失后仍有余额的,借记“长期股权投资——损益调整”科目,贷记本科目。(3)出售长期股权投资时,应按实际收到的金额,借记“银行存款”等科目,原已计提减值准备的,借记“长期股权投资减值准备” 科目,按其账面余额,贷记“长期股权投资”科目,按尚未领取的现金股利或利润,贷记“应收股利”科目,按其差额,贷记或借记本科目。出售***用权益法核算的长期股权投资时,还应按处置长期股权投资的投资成本比例结转原记入“资本公积——其他资本公积”科目的金额,借记或贷记“资本公积——其他资本公积”科目,贷记或借记本科目。(4)期末,应将本科目余额转入“本年利润”科目,本科目结转后应无余额。

现金流量表之投资所收到或支付的现金有哪些呢?

 (1)权益性投资所支付的现金。

  “权益性投资所支付的现金”包括企业取得的除现金等价物以外的短期股票投资、长期股权投资支付的现金,以及支付的佣金手续费等附加费用。领导干部应注意,企业以非现金的固定资产商品进行的权益性投资,在现金流量表的补充资料中单独反映,不包括在本项目内。

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  (2)债权性投资所支付的现金。

  长期债权投资又可按照投资对象分为债券投资和其他债权投资。债券投资是指企业购入并准备在较长时期内(一年以上)持有的各种债券,如国债、公司债券等。其他债权投资是指除了长期债券投资以外属于债权性质的投资,如委托贷款等。

这里只介绍债券投资。

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  与股票投资相比,债券投资具有如下两个特征:一是债券投资风险小于股票投资,收益比较固定。一般情况下,债券投资可以按照债券票面金额(即面值)和规定的利率收回本息。即使在发行债券企业破产的情况下,债券投资也具有优先清偿权,可以先于该企业的股票投资者得到清偿。

二是债券投资属于债权投资,投资企业不能因此参与发行债券企业的生产经营管理,也无权因此而参与其利润分配。

  债权性投资所支付的现金中不包括对“现金等价物”的投资,为什么呢?因为现金等价物在现金流量表中被视同为现金,企业对现金等价物的投资如购买短期债券并不会对“现金流量”产生影响,只是“现金”内部的变动。

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因此,“债权性投资所支付的现金”只包括企业购买的除现金等价物以外的短期投资和长期债券投资支付的现金,以及支付的佣金、手续费等附加费用。